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2020企业所得税汇算清缴倒计时,提前做准备少花钱!

2019年,还剩一个月!

对于纳税人来说,我们应该更加重视企业所得税的结算和缴纳!

企业所得税税前扣除问题是许多纳税人关注的焦点。今天,公司财务主管边肖将与您讨论企业所得税税前扣除问题。

01

企业负担员工个人所得税税前扣除

企业与员工达成协议,企业应承担员工工资的个人所得税。企业能否扣除企业承担的这部分个人所得税?

根据《国家税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告》(国家税务总局公告2011年第28号)第4条的规定,“用人单位为员工缴纳的个人所得税应作为个人工资的一部分。仅作为企业管理费收取的,在计算企业所得税时不得税前扣除。”因此,企业应承担员工工资的个人所得税,个人所得税是通过“员工应付工资”科目计算的,属于工资薪金的一部分,可以税前扣除。未通过“应付职工工资”科目核算的,单独列入管理费不得从税款中扣除。

02

补充养老保险税前扣除

根据《财政部 国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》(财税字〔2009〕27号)的规定,在计算不超过职工工资总额5%的部分的应纳税所得额时,允许扣除企业为所有在企业工作或受雇的职工缴纳的补充养老保险费和补充医疗保险费。超额部分将不被扣除。企业年金属于补充养老保险。由于企业尚未向所有员工支付企业年金,企业支付的部分员工年金能否不税前扣除?

《财政部 国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》(财水[[2009]27号)规定,企业为所有员工缴纳的补充养老保险费均可扣除,这反映了该政策的普遍性,并不为仅向某些特定群体缴纳补充养老保险费提供政策支持。因此,企业按照社会保障部门的规定缴纳的年金只要体现了普遍性,就符合政策的原意,并可按照《财政部 国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》(财税字〔2009〕27号)的规定税前扣除。

03

劳务派遣职工工会经费税前扣除

劳务派遣职工直接加入用人单位工会,用人单位支付的劳务派遣职工工会经费可以税前扣除吗?

根据《中华全国总工会关于组织劳务派遣工加入工会的规定》(总工程师发[2009年第21号)的规定,劳务派遣单位未建立工会组织的,劳务派遣工人直接参加用人单位的工会。劳务派遣职工工会经费由用人单位按劳务派遣职工工资总额的2%提取,分配给劳务派遣单位工会,属于上缴上级工会的经费,由劳务派遣单位工会按规定比例上缴。根据上述规定,劳务派遣单位未建立工会组织的,劳务派遣工人可以直接参加劳务派遣单位的工会,劳务派遣单位支付给劳务派遣单位的工会经费可以按规定税前扣除。

company tips:

final settlement是指纳税人在纳税年度结束后的一定时期内,根据税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定,计算年度应纳税所得额和应纳税所得额,根据每月或每季度预缴的所得税金额,确定本年度应纳税额或应纳税额,填写年度企业所得税申报表的行为。 向主管税务机关报送年度企业所得税申报表,提供税务机关要求的相关资料,结清年度企业所得税。

《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条:企业应当自年度结束之日起五个月内,向税务机关报送年度企业所得税申报表,结清应纳税款,退还税款。

此前,保边肖在11月20日国务院常务会议上指出的《千万人关注的这件事,两年内免除汇算清缴义务,定了!》条中提到:“下一步是建立一个

2019年1月1日,除每年扣除6万元和“三险一金”外,还可在缴纳个人所得税时扣除儿童教育、继续教育、大病医疗、住房贷款或房租利息、养老等六项特别附加费。

时间将到2019年11月,年度个人所得税结算制度将逐步完善,这将使减税更加精确,并使改革的前两步生效。

2019,事实上,不仅个税正在改革,更大规模的减税和减费政策也将陆续出台。从个人所得税特别附加扣除政策正式实施的1月,到小微企业包容性减税措施的出台,再到增值税改革正式实施的4月1日,一系列减税和减费措施正在积极实施。

另一方面,2019年是国家税收和地方税收制度改革的第一年,新的税务机关正式开始运作。税收环境正在发生巨大变化。随着税费减免政策的实施,势必伴随着三阶段金税体系、大数据和信息技术的运用,加强税收征管和稽查。

在新的税收政策频繁出台的背景下,必须关注企业管理者如何准确掌握和灵活运用最新的税收政策,减轻企业的税收负担,依法合理履行纳税义务。

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